行政事业单位财务内部控制问题和对策

时间：2019-01-04 10:46:32 所属分类：经济学 浏览量:

这篇财务管理论文发表了行政事业单位财务内部控制问题和对策，近几年虽然国家出台了一系列内控文件，但并没有引起基层行政事业单位领导的足够重视。论文在分析行政事业单位财务内控制度方面存在的问题的基础上，提出了行政事业单位财务内控制度的改进建议。

　　这篇财务管理论文发表了行政事业单位财务内部控制问题和对策，近几年虽然国家出台了一系列内控文件，但并没有引起基层行政事业单位领导的足够重视。论文在分析行政事业单位财务内控制度方面存在的问题的基础上，提出了行政事业单位财务内控制度的改进建议。

　　【关键词】财务管理论文,行政事业单位,财务内部控制

　　一、前言

　　财政部于2012年、2015年、2017年发布《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会[2012]21号)、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会[2015]24号)《关于印发<行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)>的通知》(财会[2017]1号)。要求全面推进行政事业单位内部控制，可见财政部对内控的重视，也体现了内控建设对行政事业单位的重要性。

　　从《规范》发布至今过去4年多了，大部分基层行政事业单位的内控制度仍然是纸上谈兵，特别是在财务管理方面，依旧使用传统的财务管理制度，严重影响了单位财务管理水平，造成了财政资金的极大浪费和国有资产的严重流失。

　　二、行政事业单位财务内部控制制度相关理论概述

　　1.行政事业单位内部控制的目标及内涵

　　行政事业单位的内部控制就是由单位领导负责，全体员工共同参与的，为了实现合理保证单位经济活动合法合规、保护国有资产、提高会计信息质量、有效预防腐败和提高行政事业单位公共服务的效率和效果的目标，针对单位工作的每个环节，查找可能存在的风险点，根据风险点，制定出与之相关的控制措施，将可能发生的风险，控制在合理的范围内。由于行政事业单位是一个特殊的机构，不同于企业，其履行的是执法监督和社会一些管理职能，其资金来源基本都是财政资金，所以在行政事业单位的内控的目标中，财务内控是重中之重，它关系到国家和地方各项事业的发展，关系到国家财产的安全，关系到不同行政事业单位的公平分配问题。

　　2.行政事业单位财务内控的重要性

　　(1)有利于健全行政事业单位财务管理制度

　　目前，行政事业单位的财务管理制度极不完善，一是只对单位资金的使用进行了规范和限制，但使用的用途及方向没有严格控制;二是对于单位的大额支出不进行集体决策;三是不相容岗位不相容，关键岗位的轮岗制，预算的绩效考核等内容基本没有涉及，造成了单位极大的潜在的财务风险，为财政资金的浪费和国有资产的流失埋下隐患。所以，建立健全财务内部控制制度，对于提升单位内部管理水平，为单位的安全运转提供保障。

　　(2)有利于将权利关进制度的笼子里从而预防腐败

　　加强财务内部控制，对财政资金分配使用、国有资产监管、政府采购等重要业务和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，使单位的重大事项不再是一人决策，重大支出不再是一支笔决定，真正将权利关进制度的笼子里，从源头上预防腐败发生。

　　(3)有利于提高行政事业单位员工干事创业的事业心、责任感

　　实施行政事业单位内部财务控制，让每一个人都时时关注自己的工作，时刻警惕自己从事的工作潜在的风险，使每个人都感到人人身上有担子，个个肩上有责任，消除推诿扯皮现象提高工作效率和服务水平，增强每位员工的事业心和责任感。

　　(4)有利于财政资金使用的安全有效

　　实施行政事业单位财务内部控制，有利于单位内部审计部门，加强本单位的财务管理，加大对财政資金使用的监督力度，提高财政资金的使用效益。

　　三、行政事业单位财务内部控制存在的问题及原因

　　1.预算控制薄弱

　　(1)单位预算编制不科学、不完整

　　一是行政事业单位领导及工作人员对财务内部控制认识不够，认为编制预算就是单位财务人员的事，跟其他人无关。所以在每年编制预算时，单位财务人员没有征求其他科室意见和建议，而只是按照财政部门规定的公用经费定额进行预测，没有考虑单位工作的实际情况，所编预算没有做到精细化、科学化;二是单位财务人员编制预算前，对本单位的固定资产运行情况根本不掌握，无法预测固定资产的使用情况，造成编制预算时老旧的固定资产报废置新所需资金缺失;三是财务人员素质低，工作能力不够，没有考虑不可预见因素的资金需求，造成所编预算缺少预见性;四是项目预算脱离实际。在编制项目预算前，不对项目进行整体评估，科学预测，为了向财政多争取资金，而将项目预算做大，降低了财政资金的使用效益。

　　(2)预算执行不到位

　　一是预算执行不严谨。不严格按照财政批复的预算进行支出，认为财政批复了就是单位自己的钱，怎么花、花哪儿自己单位说了算，造成人员经费和公用经费混用，基本支出与项目支出混淆，不同项目资金混用的情况，影响了预算的严肃性;二是随意调整预算。由于预算编制不完整，在实际工作运行中，遇到临时增加费用时，没有预备金，只能调整预算或追加预算，严重影响了预算的权威性。 例如：某一机关单位，年初预算时由于没有预测到单位的变压器已到报废年限，造成单位停电，必须立即更换，为了不影响该单位的工作，财政部门只能为该单位追加了预算。

　　(3)缺乏科学的预算绩效评价机制

　　2015年新预算法中提出了财政资金进行绩效目标管理的要求，3年过去了，许多行政事业单位并没有制定出一套完善的预算绩效管理方案，更有甚者还没弄明白绩效管理为何物，有的将绩效评价当成了简单的工作总结，没有将绩效管理贯穿于整个预算的全过程，绩效评价机制的不健全，造成了财政资金的极大浪费。

　　2.财务管理不规范、存在腐败隐患

　　(1)财务制度不健全

　　一是账务处理不科学，只注重数字的核算，没有关注资金的使用效益;二是岗位设置不完善。会计核算和资金管理及固定资产盘点人员和管理人员，没有分离;三是往来账长期挂账，没有及时处理，有的单位的一笔往来账挂了十几年，会计人员都换了好几茬了，还没有处理，仍挂在账上，从而形成了呆账坏账。

　　推荐阅读：《财务研究》FinanceResearch(双月刊)2015年创刊，是我国第一本专注于财务学研究的公开刊物，致力于引领财务思想、把握财经脉动，以学理求证回应时代呼唤和实践需求。

转载请注明来自：http://www.zazhifabiao.com/lunwen/jjgl/jjx/44602.html