企业知识审计活动的不同观点及其要素优化

时间：2015-12-20 13:01:33 所属分类：会计审计 浏览量:

在知识经济时代，知识对于企业生存与发展的重要性已经毋庸置疑。根据企业知识理论观点，企业是知识的集合体，而知识是企业获取竞争优势的重要来源。企业当前的知识存量所形成的知识结构决定了企业发现未来机会、配置资源的方法，企业内部各种资源效用发挥程

　　在知识经济时代，知识对于企业生存与发展的重要性已经毋庸置疑。根据企业知识理论观点，企业是知识的集合体，而知识是企业获取竞争优势的重要来源。企业当前的知识存量所形成的知识结构决定了企业发现未来机会、配置资源的方法，企业内部各种资源效用发挥程度上的差别都是由企业现有的知识所决定的。为了更好地了解企业自身所拥有的知识以及有效利用外部知识，企业需要进行知识审计活动，通过对企业知识资源进行系统、科学考察和评估，并针对企业的知识状况，提出诊断性和预测性的报告。另外，在企业知识管理的具体实践中，Capshaw（ 1999）[1]、Liebowitz et al. ,（ 2000）[2]与 Hylton （ 2002）[3]等学者通过调查研究发现，许多企业在知识管理项目的规划和实施中，严重忽视知识审计活动，缺乏对知识管理活动的有效监督、控制和评价，并建议将知识审计作为企业实施知识管理的首要步骤以及知识战略的重要组成部分。

　　由此，知识审计逐渐成为知识管理研究领域中的重要议题之一，也引起学界和业界的广泛关注。本文基于知识审计活动过程展示视角以及综合 "行业专家"观点来确定知识审计活动核心要素，并对它们进行进一步解析和优化，以期能为企业有效实施知识管理提供参考。

　　1 企业知识审计活动的不同观点

　　许多国内外学者或研究机构对企业知识审计活动进行了初步探索，提出了包括 "四要素"、 "五要素"、 "六要素"、"七要素"、"八要素"、"十要素"等在内的多种观点。

　　1. 1 "四要素"观点

　　Debenham & Clark （ 1994）[4]指出知识审计　　　　活动包括：认知组织知识； 识别知识库； 构建知识地图； 结论。Lauer& Tanniru （ 2001）[5]

　　认为知识审计活动包括： 明确知识管理的目标； 识别知识流程； 描述知识流程与人员、结构和技术的关系； 评估知识流程是否实现知识管理目标。Lopez- Nicolas & Merono - Cerdan （ 2009）[6]

　　将知识审计活动归纳为： 知识库分析； 战略分析； 设计智慧资产和知识管理测量系统； 审计报告。

　　1. 2 "五要素"观点

　　张瑞红 （ 2007）[7]

　　指出知识审计活动包括： 确定知识审计目标； 确定审计对象和范围； 选择审计方法； 执行审计； 编制审计报告 （ 绘制知识地图和知识资产文档化） .

　　Aviv,Levy & Hadar （ 2008）[8]

　　认为知识审计活动包括： 问题识别； 定义审计项目； 构建详细的方案； 分析知识管理基础； 结果与建议。Fotoohi & Rahman （ 2013）[9]

　　归纳知识审计活动包括： 背景分析； 准备知识审计工具； 进行调查和访谈； 知识盘点； 构建知识库。

　　1. 3 "六要素"观点

　　Bright （ 2007）[10]指出知识审计活动包括： 定义审计的范围/焦点； 识别流程； 建立审计模式； 定义流程； 识别与流程相关联的信息或知识的特征/元数据； 报告和建议。

　　Skyrme （ 2007） 提出知识审计活动包括： 界定范围和制定计划、调查、分析和解释、结果展示、行动方案、回顾和再访。Wu & Li （ 2008）[11]

　　认为知识审计活动包括： 审计计划、数据收集、数据处理、数据分析、报告、总结。Gana-san & Dominic （ 2011）[12]

　　认为知识审计活动包括： 评估组织战略信息与文化； 获取和优化组织核心流程； 测量当前知识状态； 知识审计报告； 知识管理战略建议； 知识再审计。Jafari & Payani （ 2013）[13]

　　指出知识审计活动包括： 确立组织知识目标； 识别组织专家； 组织知识文档分析； 组织知识优势； 确定知识价值； 审计组织知识情况。

　　1. 4 "七要素"观点

　　Henczel （ 2000）[14]　　　　指出知识审计活动包括： 计划； 收集数据； 分析数据； 评估数据； 沟通建议； 执行策略； 再审计。Fraunhofer （ 2000）[15]

　　认为知识审计活动包括： 准备阶段； 确定重点； 调整知识库； 调查； 分析与评估； 反馈座谈会； 项目启动。奉继承、赵涛 （ 2005）[16]

　　指出知识审计活动包括： 计划； 数据收集； 数据分析； 数据评估； 推荐沟通； 实现建议； 持续优化。

　　1. 5 "八要素"观点

　　Burnett et al （ 2004）[17]

　　指出知识审计活动包括： 预备阶段； 学习； 制定测量标准； 审计会谈； 开发知识地图；反馈； 制 定 策 略 或 建 议； 借 鉴 与 实 施。Cheung et al（ 2007）[18]

　　指出知识审计活动包括： 导向及背景分析； 文化度量； 调查研究； 知识库和知识地图； 知识网络分析和社会网络分析； 知识管理战略的建议； 配置知识管理工具和建立合作文化； 再审计。Shek et al （ 2007）[19]

　　指出知识审计活动包括： 工作流分析； 初步流程调查； 深入会谈； 知识库分析； 知识地图分析； 社会网络分析； SWOT 分析；意见和建议表达。Levantakis et al （ 2008）[20]

　　归纳知识审计活动包括： 审计准备； 明确审计利益； 调查目标领域； 数据收集； 数据分析； 数据评价； 审计结果； 再审计。An-tonova & Gourova （ 2009）[21]

　　认为知识审计活动包括： 知识审计计划； 知识审计团队； 知识审计方法； 问卷调查； 知识审计分发； 结果分析； 审计报告； 知识管理地图。

　　1. 6 "十要素"观点Thomas （ 2005）[22]

　　指出知识审计活动包括： 引入知识审计； 明确审计目标； 持续关注； 制定规则； 确定范围；选择适合的方法； 确保评估设计以及文化协调； 选择正确的合作伙伴； 审计结果发挥效用。Perez - Soltero et al（ 2007）[23]

　　指出知知识审计活动包括： 获取组织战略信息识别组织流程； 识别组织核心流程并建立测量标准； 优化与选择组织核心流程； 识别关键人员； 会谈关键人员； 知识库分析； 知识流分析； 知识地图； 知识审计报告； 知识再审计。Jurinjak & Bozidar （ 2008）[24]

　　认为知识审计活动包括： 项目选择； 审计工具选择； 知识资产识别； 员工知识识别； 建立知识地图； 知识价值链； 初步结果； 项目团队测试结果； 支持最佳实践； 支持知识管理战略目标和优先次序。朱志红、薛大维 （ 2013）[25]

　　归纳知识审计活动包括：获取企业战略信息并确认企业流程； 确认企业核心流程并设立评价标准； 对企业核心流程进行排序并选择； 确认关键人物； 与关键人物会谈； 获取知识库存； 分析知识流；绘制知识图谱； 形成知识审计报告； 持续开展知识再审计。

　　2 企业知识审计活动核心要素解析

　　根据上述学者或研究机构所提出的知识审计活动，本文对每个知识审计活动进行内涵解读，并进行整理和归纳，得到如表 1 所示的分类统计：从表 1 中可以看出， "审计报告"、 "准备与计划"、"策略建议"、"知识库"、"知识地图"、"再审计"、"分析数据"、"明确审计目标"、 "确定范围与重点"、 "收集数据"、"深入调查"、"方法选择"等核心要素都得到了诸多学者或研究机构的认同。同时也可以看出，有些核心要素蕴含在整个知识审计活动流程之中，如 "准备与计划"、"收集数据"、"分析数据"、"审计报告"、"知识再审计"等； 有些核心要素则强调知识审计方法，如 "深入调查"、"知识库"、"知识地图"、"方法选择"等。

　　3 企业知识审计活动核心要素优化

　　在此需要指出的是，一方面各个学者或研究机构从不同视角基于不同实践提出了各具特色的知识审计活动，但这些知识审计活动所包含的实质内容、使用情景、实现目标等彼此存在差异。另一方面还需要考虑到企业知识审计活动是一个动态连续、不断往复的循环过程，依据企业知识战略指导进行有效实施，这将导致知识审计活动核心要素具有不一致性。因此，上述解析出的企业知识审计活动核心要素需要进行进一步优化。

　　知识审计活动核心要素优化是一项通过不断发展、完善、整合，从而确保提升知识审计质量，提高知识审计效率与效果的策略。在企业知识审计活动的制定和实施过程中，需要围绕审计目标对知识审计活动不断地进行改进，以期取得最佳效果和最优质量。知识审计活动核心要素优化不仅需要做正确的事，还包括如何正确地做这些事，主要包括： 以优化知识审计活动要达到的目标为基本准则，在现有知识审计活动的基础上，规划、分析和运用一系列设计方法提出优化后的知识审计活动核心要素，通过试行进而正式实施并做出评价，针对评价中发现的问题再次进行改进并不断往复循环。对于知识审计活动核心要素的优化，无论是整体优化还是部分改变，主要以提高审计质量、提升审计效率、降低审计成本、节约审计资源等为基本目标。此外，还需要依据企业知识审计活动的过程展示视角，从系统、全面、整体层面综合考量各个核心要素之间的内在逻辑关联，促进有效衔接并提升整个知识审计活动的绩效。优化后企业知识审计活动核心要素如图 1 所示。

　　企业知识审计活动核心要素进行优化后的具体内容和特征如表 2 所示。其中企业知识审计分为 7 个阶段： 审计准备、审计辅助、数据收集、审计处理、审计评价、审计结果与知识再审计，每个阶段都有着不同的却彼此关联的知识审计活动要素。在此需要说明的是，再审计阶段主要是对上述知识审计活动的往复和循环，并没有实质性内容。

　　4 结 论

　　企业知识审计活动是知识审计过程的构成单元或具体节点，不仅能够确保企业知识管理项目的成功实施，而且还能为企业知识战略的有效实现提供保障。企业知识审计活动核心要素的识别、解析与优化，有助于企业更好地认知知识审计活动的实质，把握知识审计活动规律，提高知识审计活动效率，提升知识审计活动绩效。

　　本文首先概述学者或研究机构所提出的企业知识审计活动的不同观点，包括 "四要素"、"五要素"、"六要素"、"七要素"、"八要素"、"十要素"等在内的多种观点。在分类统计不同观点的知识审计活动核心要素的基础上，解析出学者或机构认可的核心要素。然后结合企业知识审计活动的过程展示视角，对这些核心要素进行优化设计，形成涵盖企业知识审计活动 7 个阶段的 23 项核心要素。当然，这些企业知识审计活动核心要素不是一成不变的，也可以依据实现目标、使用情景、企业性质等的不同进行增减，以利于最大限度地发挥出知识审计的监督、评价、鉴证等职能。

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