企业内控审计的现状与运用策略

时间：2015-12-20 13:02:26 所属分类：会计审计 浏览量: 126

1 内控审计工作的概述 企业的内部控制审计工作是一种相对独立的保证工作和咨询工作，它的最终目的就是为企业创造更多的价值，提高企业的经营运作效率。 它可以对企业的多个方面的管理活动进行评价和优化，例如对风险的管理、控制和预防等，促进风险管理的高

　　1 内控审计工作的概述

　　企业的内部控制审计工作是一种相对独立的保证工作和咨询工作，它的最终目的就是为企业创造更多的价值，提高企业的经营运作效率。 它可以对企业的多个方面的管理活动进行评价和优化，例如对风险的管理、控制和预防等，促进风险管理的高效性，实现对内部控制的有效性作出正确的判断，其最终的出现点还是以企业的大局利益为目的的。

　　2 企业内控审计的重要性分析

　　（1）监督作用。 企业在对决策的执行过程中需要有一个专门的负责监督的机构进行实时的监督，这样可以保证决策的高效实施，也可以准确判断出决策是否科学合理，有利于促使经济管理活动向着更为健康的方向发展。 内控审计部门是对企业各项活动的审查监督，它可以对企业决策的合理性进行实时的监督审计， 对存在的不规范操作可以及时的采取措施解决，从而起到加强企业控制管理，促进企业稳定正常的发展运行。

　　（2）杠杆作用。 企业经营过程中需要对风险管理这一块内容进行重点关注，不能忽视，要定期的对风险进行科学评估，确保企业战略规划的严谨高效，在这一层面，企业的内控审计相对于其他的第三方的审计而言， 所发挥的杠杆作用更为明显。内控审计在企业管理中具有很高的可信赖性，可以确保企业管理系统的健全完善，使整个管理系统始终维持下较低的水平位置，减少了不必要的重复工作，可以把企业的管理决策贯穿到整个企业内部，从而发挥了杠杆作用。

　　（3）有利于保持企业控制活动的正确性。 企业的内部控制审计工作可以对企业的各项控制活动起到较为公正、客观的评价和鉴定，它的重点方向是在经济活动的合法合规、目标的完成以及日常经营效率等方面的体系保障状况，通过对这些方面的鉴定与评估， 可以综合反映出企业的各项控制管理活动是否正确合理，对于欠缺的地方可以及时的提出修正意见，可以确保控制活动的高效实施完成。 可以说，它是企业内部控制的又一次控制活动。

　　3 当前企业内控审计的现状分析

　　3.1 内控审计部门的功能发挥不够彻底

　　在现代企业的内部结构构成中，内控审计工作是企业防范经营风险、加强企业管理的重要审计评价活动。 站在执行程序的角度来看， 内控审计人员要立足于企业的总体经营状况，把企业的控制环境、风险评估、控制活动等方面包含在评估体系中，然而，当前很多的企业内控审计部门的任职人员在进行审计活动时，很多的工作人员只是按照改正错误的原则对执行程序上授权审批的某些遗漏点以及盖章审批等不属于中大型的风险， 而且在执行内部制度欠合规等控制瑕疵做重点的披露，这样的话就会使企业内控的整体性造到了破坏，使企业内控审计对于一些重要的风险充分评估和把握得不到重视，阻碍了内控审计工作的整体效用发挥。

　　3.2 内控审计体系的不完善

　　现代企业中，对于内控审计体系的建立还处于不完善的阶段，缺少必要的层次性和针对性，造成内控审计工作开展的盲目无序，没有形成一种高效的运行体系，对于企业的子公司和行业特色没有清晰的把握，常常是把既定的模式运用到各个子公司中，这样就是去了其原有的价值和意义，造成与实际的状况出入较大，使内控审计工作的可信度大大降低。 另外，审计部门的设置没有考虑到其与相关部门的管控相对独立性，使其制衡性减弱，出现内部职能问题时，不能及时的处理解决。

　　3.3 内控审计工作的落实不到位

　　内控审计工作作为企业管理的重要组成部分，需要企业予以重视，对于企业内部控制出现的缺陷和较弱的环节进行及时的改正，不断的优化完善，提升管理的效率和水平。 造成企业内控审计工作落实的不到位的原因是多方面的，甚至于很多的问题存在着屡次发生的现状，在进行问题的整改时，没有一个统一的整改标准，由于利益的因素会使整改工作落实不到位，审计部门的权利也非常的有限，造成内控审计工作的发挥空间过于狭窄。

　　4 加强内控审计工作在企业管理中的运用策略分析

　　4.1 创新内控审计的方式，增强审计能力

　　社会的发展使得企业内控审计工作的标准不断的提高，因此，就需要企业在新形势下及时的跟随时代变化，创新内控审计的方式，把内部审计和外部专家相结合，实行跨专业、跨部门的交叉审计，对内控审计的增值建议予以重视，促进业务管控水平的不断提高。 对于内控审计的创新改革可以从以下几个方面入手：第一，改变单一的事后审计模式，转变为事前防控；第二，实行全过程的监督监管，保持内控审计的动态性；第三，不断的更新内控审计的手段，大力利用先进的信息技术，实行信息化的内控审计方式，不仅要加强实地审计，还要对风险控制的内控信息化系统进一步加强完善，尽可能的把内控制度贯穿于整个企业的各个控制系统中，实现对动态风险的自动化控制。

　　4.2 提高审计人员的业务素质，提高审计水平

　　业务能力强，综合能力高的审计人员是确保企业高效实施内控审计制度的重要前提保障。 在企业的实际运行中，要提高审计人员对内控审计工作的重要性的认知，从意识上形成重要的认识，企业在此基础上，进行一系列的培训教育工作，不断的提高审计人员的综合业务素质水平，建立一支专业性强的高素质人才队伍。 除此之外，企业还要为内控审计工作的顺利开展创造有利的条件和环境， 对充分尊重审计人员的自身发展，实行合理工作的绩效考评，从人力资源的角度确保企业内控审计工作的正常运行。

　　4.3 重视监督监管的作用

　　由于内控审计工作涉及到的工作面较多，在实行时较为复杂，因此，就需要企业有一支健全的监督监管队伍，对内控审计工作进行全工程的监督管理，促进内控审计质量的提升，在全过程的监督体系下，可以确保内控审计工作的全面高效，不会出现较多的遗漏点，使企业的管理活动更为严谨高效，从而促进了内控工作的健康发展。

　　5 结语

　　内部控制审计工作在现代企业管理中的运用具有十分重要的价值，可以对企业的健康稳定运行起到充分的保障作用。 针对于当前内控审计中存在的问题， 需要企业根据自身的实际状况，加强监督监管，采取具有针对性的高效应对措施，形成符合企业实际的健全的内控审计体系，从而促进企业管理的科学合理。

　　参考文献：

　　[1]李勇。浅析内控审计在企业管理中的应用[J].企业改革与管理，2014（24）：216.

　　[2]宋颖曼。试论内控审计在企业管理中的应用[J].现代商业，2013（03）：223-224.

　　[3]吴寿元。企业内部控制审 计研究[D].北 京：财 政部财政科学研究所，2012.

婵犵數濮烽弫鍛婃叏娴兼潙鍨傞柣鐔峰簻閼板潡寮堕崼娑樺婵炲懐濮垫穱濠囧Χ閸屾矮澹曢梺鍛婎殜娴滃爼寮婚妸鈺傚亞闁稿本绋戦锟�:闂傚倸鍊搁崐椋庣矆娓氣偓瀹曨垶骞愭惔銏＄彿闁瑰吋鐣崹娲矗韫囨稒鐓熼柕蹇婃嚉瑜版帒绀勯柣妯肩帛閻撴洟鏌熸导瀛樻锭闁哄鍠栭弻娑氣偓锝庡亞婢ь剟鏌曢崶褍顏€殿噮鍣ｅ畷鍫曗€栭鑺ュ磳婵﹤顭峰畷鐔碱敃閵囨妸鍥ㄧ厸閻忕偠顕ч埀顒佺墱缂傛捇鎳為妷銉х獮婵犮垼娉涢張顒勫疾婵傚憡鈷掑ù锝堟鐢盯鏌熺喊鍗炰簽婵″弶鍔欏鎾偐閹颁焦缍楅梻浣告惈閸燁偊鎮ч崱娆戜笉闁挎繂妫涚粻楣冩煕閳╁喚娈欓悗姘緲闇夋繝濠傚閸斻倝妫佹径鎰叆婵犻潧妫欓幖鎰版煕閺傛鍎愬ǎ鍥э躬椤㈡稑顫濋幑鎰儓闂備礁鎼惌澶屾崲濠靛棛鏆︽い蹇撴噺婵挳鏌涘☉姗堝姛濞存粍鐗犲缁樼瑹閳ь剟鍩€椤掑倸浠滈柤娲诲灦瀹曘垽宕ㄦ繝浣虹畾闂佺粯鍔栧ḿ娆戠箔瑜忕槐鎺楊敊鐟欏嫭鐝曢梺闈涚墳缂嶄礁鐣峰鈧俊鎼佹晜缂佹﹩妫ㄩ梻鍌氬€风欢姘缚閼姐倐鍋撻棃娑氱劯鐎规洏鍨洪妶锝夊礃閵娧屽晣闂備胶枪缁绘ê螞鐠恒劍宕查柛鈩兦滄禍婊堟煙闁箑鏋涢柡瀣闇夋繝濠傚暙閳锋梻绱掓潏銊﹀鞍闁瑰嘲鎳忛ˇ鐗堟償濡粯娅冮梻鍌欑劍閹爼宕濆鍜佹富闁芥ê顦介崵鏇㈡煙閹澘袚闁稿瀚伴弻锝夊箻閾忣偅宕冲銈嗘煥椤︻垶鈥旈崘顔嘉ч柛鈩冿供濮婂潡姊虹粙娆惧剱闁告梹娲熼敐鐐测攽鐎ｎ€晠鏌嶉崫鍕偓濠氬矗閸℃せ鏀介柣鎰綑閻忥箑鐣濋敐鍛仴闁诡喚鍋ら弻銊р偓锝冨妺缁ㄥ姊洪崫鍕妞ゃ劌妫楅埢宥嗙節閸曘劌浜炬繛鍫濈仢閺嬨倕顭胯椤ㄥ﹪鐛崱娑樼睄闁割偅绻嶅ḿ濠囨⒑閺傘儲娅呴柛鐕佸亰椤㈡梹瀵肩€涙ǚ鎷绘繛杈剧到閹诧繝骞嗛崼銉︾厱濠电姴濯遍崷顓炲疾闂備線娼ц噹闁稿本绮屾晶楣冩⒒娴ｈ櫣甯涢柛鏃€娲栬灒濠电姴娲ら悿顕€鏌涘☉妯兼憼闁绘挾濮烽惀顏堝级閸喛鍩炴繝鈷€鍌氬祮闁哄矉缍佹俊鐑藉Ψ閿曗偓濞堟姊洪崫鍕拱缂佸鍨块崺銏℃償閵娿儳鐤€濡炪倖甯掗崐椋庢濮椻偓濮婄粯绗熼埀顒€岣胯铻炴俊銈呮噹閻ゎ喖霉閸忓吋缍戠紒鐘靛枛閹鈽夊▍铏灦閸掑﹦鈧潧鎽滅壕濂告倵閿濆骸骞楃痪顓℃硾闇夋繝濠傚婢у灚鎱ㄦ繝鍐┿仢妤犵偞鍔栭幆鏃堟晲閸屾侗娼旈梻鍌欑閹碱偊鎮у⿰鍫濈婵ɑ澧庨崑鎾绘濞戞牕浠悗瑙勬礃閿曘垽銆佸▎鎾村殐闁冲搫鍟悙濠傗攽閻樺灚鏆╁┑顔绢棎婢ф繈姊虹粙娆惧剱闁圭ǹ澧藉Σ鎰板箻閹颁礁鎮戦梺绯曞墲閿曗晛螞閸愵喗鈷戠痪顓炴噺閻濐亪鏌熼悷鐗堝枠鐎殿噮鍋婇獮妯肩磼濡粯顏熼梻浣芥硶閸ｏ箓骞忛敓锟�.闂傚倸鍊搁崐椋庣矆娓氣偓瀹曨垶宕稿Δ浣糕偓鍫曟煕椤愮姴鍔氶柣鎺戠仛閵囧嫰骞掑鍥舵М婵犫拃灞界仭缂佺粯绋撴禒锕傚磼濮橈絽浜炬繝闈涱儏閽冪喖鏌ㄥ☉妯侯仱闁稿鎹囬弫鎰償閳ヨ尙鏁栭梻浣规た閸樺ジ顢栨径鎰摕婵炴垶鍩冮崑鎾绘晲鎼存繄鏁栭柡浣哥墦閹鈻撻崹顔界亞闂佸憡顨嗘繛濠囧Υ娴ｇ硶妲堟俊顖炴敱閻庡姊洪悷閭﹀殶濠殿噮鍙冨绋库枎閹剧补鎷绘繛杈剧悼鏋柟顔藉灦缁绘繈濮€閳藉懓鈧寧顨ラ悙璇у伐妞ゆ挸銈稿畷鍫曞煛閸愵亝娈介梻鍌欑閹碱偆绮旈弻銉ョ閹兼番鍔岄悡婵嬫煛閸愩劌鈧敻宕戦幘鑽ゅ祦闁割煈鍠栨慨搴♀攽閳藉棗浜濇い銊ワ工閻ｇ兘濮€閵堝懐顔婂┑掳鍊撻懗鍫曞储閹间焦鈷戦柛鎾村絻娴滀粙鏌涚€ｎ亜顏柡鍛埣椤㈡岸鍩€椤掆偓椤繘鎼圭憴鍕瀭闂佹寧绻傚Λ娆撴偟濮樿埖鍊甸悷娆忓缁岃法绱撳鍕槮妞ゆ洩缍佸畷婊勬媴閻熸壆锛忛梻渚€娼чオ鍨繆閸モ晝鐭撻柛鎾楀懐锛濋梺绋挎湰閻熴劑顢欐径鎰厱閻庯綆鍋呭畷宀勬煛瀹€瀣М妤犵偛顑夐幃娆撳幢濡櫣浼岄梺璇″枟椤ㄥ﹪銆佸璺虹劦妞ゆ帒瀚拑鐔兼煥濠靛棙濯兼繛灏栨櫊閺岋綁骞橀崘宸妷闂佽绻愬Λ娆戞崲濞戙垺鏅查柛娑卞枟閹瑩姊洪幐搴㈠濞存粠浜幃浼搭敊閻ｅ瞼鎳濋梺閫炲苯澧寸€殿噮鍋婇獮妯肩磼濡粯顏熼梻浣芥硶閸ｏ箓骞忛敓锟�,闂傚倸鍊搁崐椋庣矆娓氣偓楠炲鏁撻悩鍐蹭画濡炪倖鐗滈崑娑㈠垂閸岀偞鐓曟い顓熷灥娴滅偞銇勯埡鍐ㄥ幋闁哄本鐩、鏇㈡偐閼碱兛鎮ｉ梺璇查閻忔岸鎮￠敓鐘茶摕闁靛ň鏅滈崑鍡涙煕鐏炲墽鈽夋い蹇ユ嫹闂傚倸鍊峰ù鍥敋瑜忛埀顒佺▓閺呯姴鐣峰Ο鑽ょ瘈婵﹩鍘搁幐鍐⒑閸涘﹥澶勯柛瀣崌閹虫捇宕稿Δ浣哄弰闂婎偄娴勭徊鑺ョ閺嶎灐鐟扳堪閸曨厾鐓€闁剧粯鐗犻弻銊モ攽閸℃ê娅ｉ梺鍝勬閸嬨倝寮婚妸銉㈡闁惧浚鍋勯锟�婵犵數濮烽弫鎼佸磻濞戙垺鍋ら柕濞у啫鐏婇悗鍏夊亾闁告洦鍓欐禍閬嶆⒑閸涘﹣绶遍柛鐘冲哺閵嗗懘寮婚妷锔惧幍闂佺粯鍨堕敃鈺佲枔閺冨倻纾奸柍褜鍓熷畷鍗炩槈濞嗘垵骞楁繝纰樻閸ㄧ敻宕戦幇顔芥殰婵炴垯鍨洪悡鐔哥節閸偅灏伴悗姘炬嫹.

转载请注明来自：http://www.zazhifabiao.com/lunwen/jjgl/kjsj/8421.html