高校风险导向内部审计的内容与开展建议

时间：2015-12-20 13:07:02 所属分类：会计审计 浏览量:

0 引言 随着我国社会和经济的发展，国家对教育事业特别是对高校的投入持续增加，为高校内部经费开支的扩大提供了很大的支持。但是，由于高校招生竞争的日趋激烈，使得高校在运营过程中面临的风险不断加剧。为了提高学校的竞争力，不少高校开始加大对学校基础

　　0 引言

　　随着我国社会和经济的发展，国家对教育事业特别是对高校的投入持续增加，为高校内部经费开支的扩大提供了很大的支持。但是，由于高校招生竞争的日趋激烈，使得高校在运营过程中面临的风险不断加剧。为了提高学校的竞争力，不少高校开始加大对学校基础设施的投入，借贷资金规模居高不下，利息负担过重，使学校陷入到财务风险、信用风险等，同时，学校还存在设备管理风险、合作办学风险等，严重影响到高校的进一步发展，研究如何化解和防范风险就显得尤为必要。为进一步控制规避风险，在本文的研究中，对风险导向内部审计在高校的运用进行了详细分析，希望可以进一步提高内部审计的效率和功能。

　　1 高校风险导向内部审计的涵义

　　2009 年 7 月颁布的 《内部审计实务指南第 4 号———高校内部审计》对高校内部审计的定义做出了明确规定，指的是高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校目标的实现。这里的“风险”不仅是指“审计风险”，包含的内容较多，高校在组织教育活动进行的同时，开展的各项活动，需要大量的资金投入，而资金投入是存在风险的。这些风险主要是融资风险、项目管理风险、经营风险以及投资不能及时退出的风险。风险导向内部审计贯穿在整个资金流的每一个环节，并与管理者进行有效的沟通，认真分析和检查资金投入的实际情况。通过这种审计，可以提高高校资金使用的合规性，在一定程度上减少资金浪费，提高投资效益。

　　2 高校风险导向内部审计的主要内容

　　内审人员在整个审计过程中，要始终坚持以风险为导向，对风险进行识别和评估，确定科学合理的审计范围，明确审计的难点与重点，根据审计情况，编制合理的审计报告，发挥风险审计的主要功能，实现高校资金使用合规安全的目标。主要内容应包括：应审核组织的强项、弱点、机会和威胁，识别所有的风险，并分析风险的来向、可能性及影响。根据现有的管理、能力、技术、程序及风险偏好程度等对已识别的风险进行评价，确定可控和不可控风险，以便采取相应的措施，从而科学合理地规避与处理风险。应关注经营中的各种风险，就目前来看，主要是如下几个方面的风险：①过度举债风险。一些高校盲目扩大规模，借了大量外债，不考虑自身的偿还能力，每年的资金偿还利息很高，成为制约高校发展的“瓶颈”。作为内审部门，应关注学校筹资风险问题，经常与财务部门沟通，减少不合理的借贷。②投资风险。为了扩大学校规模，各高校普遍加大了基建、教学、科研方面的投资，投资规模越来越大，风险也就不断增加。内审部门应该对投资项目进行深入地评估，减少投资项目的不确定性。③财务信息失真风险。高校内部控制制度不健全导致会计核算不规范，白条抵库，设置账外账，套改会计数据、财务报告严重失真。经济腐败案件涉案人员数量和涉案金额均呈上升势头，财务信息失真风险不断加大。④经营风险。比如过度扩张带来的风险，联合办学风险等等。内审部门在风险审计过程中，要增强对学校经营薄弱环节的审计力度，减少不必要的经营损失，如对重要的经济合同条款内容及执行情况进行检查；对各部门、各单位的服务性收费和代收费进行合规审查。

　　3 高校开展风险导向内部审计的建议

　　风险导向审计工作的顺利进行，需要在具体的实际工作中不断摸索，应从人员素质、观念等方面进行提高和完善。

　　3.1 强化管理层对内部审计重要性的认识 高校管理层必须审时度势，改变长期以来对内部审计的片面理解，及时学习了解先进的内审模式在风险管理中的作用，提高风险意识。只有管理层充分了解内部审计工作在内部管理、党风廉政建设、财务风险控制和防范中扮演的重要作用，真正把内部审计当成学校重要管理控制手段，才能至上而下形成理解内部审计，增加对审计工作的重视和投入，支持内部审计机构和审计人员依法履行职责，并提供经费保证和工作条件，才能真正发挥内部审计在控制和防范风险中的价值。

　　3.2 提高内审人员综合素质，树立风险导向审计理念 审计人员不仅要有丰富的会计、财务、审计知识和技能，而且要同时具备计算机、法律、风险管理、工程管理等多方面知识，同时还要熟练应用相关软件。针对现代风险导向审计对人才的多元化需求，须加强队伍建设，强化对风险导向审计、法律、风险管理等知识体系的培训，改善审计人员的知识结构，树立风险导向审计理念，掌握风险导向内部审计的技术，提高专业胜任能力和风险识别能力。高校应在内部审计人员的引进和培训提高方面下功夫，优秀的审计人才是提高审计效果的基础。

　　3.3 加快审计信息化建设、提高审计手段和方式 在风险基础审计过程中需要使用被审计单位的大量信息，同时需要对所收集的信息进行全面、细致的分析研究。需要运用一些复杂的方法，如分析性复核、抽样审计等，这些方法若利用计算机审计，则会带来许多方便，能为实施风险基础审计程序提供良好的技术支持，使内部审计人员能更好地运用该审计程序为企业提供服务，大大提高审计效率，改善审计效果。西方比较重视辅助审计软件的开发和运用，采用计算机辅助审计的技术已经比较普遍，高校内审仍旧采用传统的审计方法和手段，审计效率较低，风险分析和计算机应用甚少。因此，需加快审计信息化建设，推行审计软件的开发和应用、优化完善审计方式和手段，为风险导向审计提供技术上的保障。

　　此外，还应全方位地健全内部审计相关法规和具体准则，为风险导向内部审计的具体实施做出具有可操作性的规定，用以指导和规范内部审计人员行为，使审计工作有法可依、有章可循。风险审计是基于组织的风险认定、评估和控制管理，需要学校从上到下给予高度重视和支持，要在机构设置上创新，确保审计工作的独立性，同时各部门应积极配合风险审计工作的开展。审计工作人员，在实际开展工作时，要有一定的独立性，这样才能减少受到的行政制约，提高审计实效，在高校内部，应该提高审计部门的行政级别，更好地发挥审计部门的作用。

　　4 结束语

　　随着高校改革的不断深入进行，对高校内部审计工作也提出了新的要求。风险导向审计，不仅要关注审计风险，更要关注高校开展各项活动的风险点。在本文的研究分析中，对高校内部审计功能的提高提出了一些建议，通过人员素质、观念、审计手段等方面的提高和完善，更好地发挥风险导向内部审计的功能。

　　参考文献：

　　[1]李孟寅，黄亮.风险审计在高校的应用分析[J].当代经济，2011，11 月上：44-48.

　　[2]严晖.风险导向内部审计：背景分析与框架建构[J].财会通讯（学术版），2004.

　　[3]王婧，孔磊.关于加强企业风险管理的思考———基于内部审计路径的视角[J].价值工程，2009，06.

　　[4]李强.风险导向内部审计在房地产开发贷款中的应用[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2013，05.

转载请注明来自：http://www.zazhifabiao.com/lunwen/jjgl/kjsj/8621.html