浅谈内部控制对会计信息质量影响的研究

时间：2019-03-05 11:57:28 所属分类：会计审计 浏览量:

内部控制作为企业管理工作中非常重要的一个部分，与会计信息质量有着千丝万缕的关系，如何通过内部控制提高跨级信息质量与完善会计信息工作是解决信息失真的关键。所以，本文通过阐述内部控制与会计信息质量的关系，从内部控制对会计信息质量影响的研究现状出

　　摘要：内部控制作为企业管理工作中非常重要的一个部分，与会计信息质量有着千丝万缕的关系，如何通过内部控制提高跨级信息质量与完善会计信息工作是解决信息失真的关键。所以，本文通过阐述内部控制与会计信息质量的关系，从内部控制对会计信息质量影响的研究现状出发，揭露了会计信息质量存在的问题与成因分析，提出了营造良好的内部控制环境，加强内部控制的监督管理与提升会计师的执业水平的内部控制管理策略，为推动企业的会计信息合法化发展提供有利的参考建议。

　　关键词：内部控制;会计信息;质量;影响

　　1引言

　　经济发展一直作为我国解决所有问题的核心关键，在坚持改革开放与资本市场运作的金融体系背景下，如何实现金融效率最大化与稳定发展将成为主要的目标。然而，在当代的经济体系中，会计信息质量成了影响资本或者金融市场结构体系的主要问题，直接影响国家或者地方政府对企业经营情况的监控与管理。尤其是现在的市场贸易中，涉及的资金数额非常大，一旦出现会计信息质量问题将造成不可估计的社会经济损失与产业链的崩溃。所以，通过研究企业内部控制对会计信息质量的影响，能够为会计信息质量的水平的提高提供参考依据，对推动资本市场运营具有十分重要的现实意义。

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　　2内部控制与会计信息质量的关系

　　企业的会计信息质量取决管理者的决策，尤其是企业内部控制是影响会计信息质量的重要因素，通过了解内部控制与会计信息质量之间的关系，能够更加清晰的认识企业监管对于资本市场金融信息的重要性。

　　2.1内部控制对会计信息目的分析

　　在经济产业链中，会计信息是最能反映企业真实情况的信息。随着企业内部管理结构与体系的不断深化改革，企业的所有权与管理权不再统一，内部控制能够实现会计信息起到保护资产的作用，对于企业所有权拥有者而言是有利的;而管理权拥有者则是受控的企业管理者，其追求的是个人利益的最大化。所以，通过内部控制能够实现对会计信息的控制从而实现对于管理者进行监督管理，有效地进行企业资产信息安全的监管，实现企业经营效益与会计信息的价值最大化。

　　2.2内部控制对会计信息质量的作用

　　近些年来，通过对国内外企业管理研究中发现，内部控制在会计信息质量控制中充当着非常重要的角色，良好的企业内部控制能够实现会计信息质量水平的提高。其中，内部控制可以保障财务所出具的报告质量具有真实可靠性，一方面降低企业的生产成本;另一方面也提高了企业各个部门之间的联动性与工作效率。同时，内部控制还充分的保障了企业对外贸易的经济效益，客户通过财务出具的高质量的会计信息，能够更充分的了解企业发展情况，从而实现企业与企业之间的有效沟通与合作。

　　3内部控制对会计信息质量影响的现状

　　内部控制的实施不但有利于公司日常的经营管理，还有利于企业会计信息质量的不断提高。但是，如果企业内部控制出现问题则很容易引发各方面不利于企业发展的情况发生。

　　3.1会计信息质量存在的问题

　　(1)会计信息的虚报。企业的会计信息对于企业而言是非常重要的，直接影响对于展示的财务真实情况。但是有些企业的管理者为了个人或者企业的利益，通过上报虚假的会计信息以实现企业利益的最大化。例如，有些公司为了减少所得的税上交，采用了多计费的方法减少企业一次性收入，上报虚假的会计信息，违背了资本市场运营与会计职业操守。此外，会计信息失真的现状是有目共睹的，造假金额之大，令人咋舌;作假手段，五花八门。会计确认、计量到会计报告各环节都存在不规范、不合理甚至不合法的行为，搞假凭证、假账、假表甚至假审计报告，玩数字游戏，“变通”处理经济业务，编造利润，粉饰经营业绩，或者掩饰真实财务状况，借以偷税、逃税、骗税等问题屡有发生。所以，企业中的内部控制主体在会计信息质量控制中需要执行各自的职责。

　　(2)会计信息披露漏洞。同时，在会计信息披露上也存在着许多问题，直接影响着企业与监管部门之间的对接效率。一方面，会计信息披露不充分，主要体现在企业对外财务真实情况的隐瞒，例如在交易过程中仅仅是进行交易价格的披露而对于其他相关联的敏感信息进行隐瞒，这样给市场经济的公平、公正竞争带来严重的阻碍。另一方面，会计信息披露不及时，特别是上市公司为了维持股票市场的稳定，增加自己的企业效益，通常故意不及时上报财务信息或者直接不上报财务报告。这些种种行为都反映了企业内部控制存在着非常多缺陷。

　　3.2会计信息质量问题的成因

　　(1)董事会管理不善。董事会是股份制企业中必不可少的一个稳定机构，董事会是公司的最重要的决策和管理机构，公司的事务和业务均在董事会的领导下，由董事会选出的董事长、常务董事具体执行。董事会决定公司的生产经营计划和投资方案，并且制订公司年度财务预、决算方案和利润分配方案、弥补亏损方案，对企业的财务信息起到重要的内部管理的作用。企业会计信息出现私自隐瞒或者不上报的情况，主要是因为企业内部控制结构不完善的原因。其中企业的董事会在企业中充当着非常重要的角色，因为缺乏内部管理控制的观念，直接忽视了内部控制对于会计信息质量的影响，从而导致了企业内部控制的水平不高，出现财务信息披露漏洞的情况发生。尤其是对于部分上市公司而言，为了提高企业发行股票的价值，出现会计信息私自调整的情况出现，董事会也逐渐变成了公司的“摆设”。

　　(2)审计部门监督不力。为了确保会计信息披露真实性与可靠性，财务信息需要由注册会计师审计并签字确认，企业的财务信息才能够合法合规的展示在大众面前。会计信息出现问题除了因为内部控制体系结构不完整之外，还因为外部经营环境的不断恶化导致了更多的盈余管理行为的发生。例如，由于种种原因，监管部门与审计部门的作用未能够充分发挥，使得审计的质量不断下降，没有起到很好的监管作用。据调查，违规披露会计信息的公司中有2/3以上都获得了审计师出具的审计报告，并且并没有出具有效的意见与批注。这说明审计部门存在徇私舞弊的情况，未能有效地发挥监管与审计的作用。

　　(3)会计素质低下。然而，虚假会计信息的提交离不开会计师的弄虚作假。会计师的个人职业操守与专业素质水平体现企业会计信息质量的高低。特别是有些会计人员并没有经过非常专业的业务培训与考核，其业务能力与个人素质水平都比较低，在执行财务信息统计的过程中很容易受外界因素的干扰而出现财务信息错误情况发生。所以，企业虚假的会计信息基本上是出自会计之手，因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。如果会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，唯命是从，那么在权大于法的思想支配下，在领导的指使下，很容易有意造假，使得会计信息失真在所难免。

　　4提高会计信息质量的策略

　　为了提高会计信息质量，需要从内部控制环境中的各个环节进行有效的管控。内部控制有效性的提高会降低可操纵应计利润，从而保证会计信息的可靠性。所以，我们需要不但的完善企业内部控制的体系，约束管理层行为，提升企业管理的效率与会计信息质量。

　　4.1营造良好的内部控制环境

　　会计信息质量的影响因素首先来源于企业内部控制环境的情况，因此需要从管理层人员出发，让企业的各个阶层人员都重视内部控制体系，发挥公司的整体力量，构建较为完善的内部控制机制与制度，实现企业的标准化管理，特别是需要提高管理层的内部控制意识。同时，企业应该合理的分配各大股东的股权结构，避免股权溢价独大的情况发生，这样很容易出现独权专政的情况出现，不利于公司治理。尤其是可以通过设立独立董事的方式，完善公司治理结构，设立完善的组织结构和权责分派体系，让公司的个人权利处于均衡状态，保障公司在一个良好的监控环境中发展，促进了会计信息质量的有效提高。

　　4.2加强内部控制的监督管理

　　为了确保内部控制能够对会计信息质量达到预期的效果，需要建立内部与外部两个方面的监督管理系统。其中，内部监督管理系统主要是由企业的董事会、监事会以及股东大会组成，对公司的财务信息进行监管。例如，不定期地进行内部控制报告的提交是促进内部监督管理有序化进行的重要举措。利益方面。在外部监督管理系统中需要建立独立的审计部门，对企业的财务以及会计资料进行全方位监督，实现企业财务透明化、公开化，这样才能够让外部监管系统有效的进入到企业财务中，同时不受企业内部人员的管控。此外，还应该加强对企业进行监管的政府与主管职能部门的监督，有针对性地加大对违规会计师事务所的处罚力度，执行有效的监督管理机制。

　　4.3提升会计师的执业水平

　　在人员方面需要不断地提高企业员工自身的综述素养，特别是企业的管理人员应该了解法律法规与企业内部相关管理制度。而对于企业的会计人员应该，重视其职业道德的思想教育，提升其进行财务信息工作过程中的职业能力。此外，企业的注册会计师对于企业的内部控制也起到监督管理的作用，会计师应该定期进行职业培训，一方面需要学习相关的审计准则，提升个人的职业道德素养;另一方面通过加强其专业知识培训，提升会计人员的执业水平，在工作过程中达到高效、准确的审计效果。同时，在会计师的资格考试中，国家应该进行相应的改革政策，建立起符合终身学习理念和充分体现胜任能力评价要求的考试制度，促进中国注册会计师胜任能力和执业水平的提高，使中国注册会计师考试制度与国际普遍认可的注册会计师考试制度相趋同。

　　5结语

　　内部控制与会计信息质量两者之间的关系研究一直是学术领域与经济领域的研究热点。研究发现企业通过建设与完善内部控制体系，能够提升会计信息质量。尤其是对于我国的经济发展而言这是非常重要的大事件，目前我国的中小企业会计信息失真的情况非常严重，对于国家经济的发展是非常不利的。所以，本文希望会计界与审计界的专家学者能够积极地投入到企业内部控制的研究中，提出有利于会计信息质量提升、保障投资者权益与维持资金市场稳定的策略，为我国的资本市场运营与完善做出应有的贡献。

　　参考文献

　　[1]杜涛.论企业内部控制对会计信息质量的影响[J].知音励志,2017(5).

　　[2]耿慧敏,高晗.关于内部控制对会计信息质量影响分析[J].品牌,2014(12).

　　[3]刘彬.基于财务报告的内部控制对会计信息质量的影响——来自深交所上市公司的经验证据[J].经济与管理研究,2013(11).

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