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审计质量制约因素分析及提高对策探索

时间:2019-03-18 11:33:13 所属分类:会计审计 浏览量:

摘要:审计质量是审计工作的生命线,提高审计质量是国家审计永恒的目标。随着我国经济发展进入新常态,党和政府赋予国家审计新的历史使命,对审计机关提出了更高的要求。审计机关必须适应新常态,践行新理念,不断提升审计工作质量,更好地服务于经济社会持

  摘要:审计质量是审计工作的生命线,提高审计质量是国家审计永恒的目标。随着我国经济发展进入新常态,党和政府赋予国家审计新的历史使命,对审计机关提出了更高的要求。审计机关必须适应新常态,践行新理念,不断提升审计工作质量,更好地服务于经济社会持续健康发展。本文分析当前制约审计机关提高审计质量的原因,提出相应的对策。

  关键词:审计质量;制约因素;提高对策

审计论文发表

  一、制约审计质量提高的因素

  (一)审计机关独立性不足

  现行审计管理体制下,经费保障和人事管理制度影响审计机关的独立性的充分发挥。在人事管理上,审计机关是专业性很强的业务部门,对人员的专业知识和业务技能具有较高的要求,但独立的人事管理权受到影响,未建立职业准入制度,对从外部调入审计机关的人员常常专业不对口,缺乏审计实践经验等。这些都不同程度地影响了审计机关独立性的发挥。

  (二)审计任务繁重与审计力量不足的矛盾突出

  随着经济的发展,审计发挥的作用越来越大,各级党委、政府对审计工作越来越重视,审计机关承担的审计任务也越来越多,新的审计领域也不断拓展,审计任务繁重与审计力量不足的矛盾日益突出。

  (三)审计人员综合素质有待提高

  审计质量与审计人员的能力素质息息相关,当前社会各界对审计监督的期望值越来越高,但是部分审计人员的专业技能、工作经验未能适应审计工作发展的需要。一是地方政府人事安排未充分考虑审计工作的专业性要求,部分审计人员非审计科班出身,不具备相关业务能力,独立开展工作能力不强。二是部分审计机关专业结构不合理,表现为大多数是会计等财经类专业,只是结构相对单一,计算机、工程技术、法律等专业人员不足,一专多能的复合型人才更少,领军型、骨干型审计人才匮乏。

  (四)审计质量控制制度有待完善

  审计以质量控制制度没有具体量化标准。如《国际审计准则》规定“审计组由审计组组长和其他成员组成。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定,审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审。但对于审计组组长负责制的内涵等没有明确说明,对组长、主审的选任条件没有详细规定。在实践中,如果因标准不明确而选用不能胜任的组长或主审,审计项目的质量将无法得到保证。

  二、审计机关提高审计质量的对策

  (一)提高审计机关独立性

  进一步推进省以下地方审计机关人财物统一管理改革,在总结七省市改革试点工作的基础上,逐步推广到全国。实行统一管理后,审计人员的任免、审计经费、业务管理等与当地政府没有直接联系,不再面对来自地方政府的干涉,能够解除依法审计的后顾之忧,以及现行管理体制下审计独立性不强的问题,确保“上传下达、政令畅通”。

  (二)有效整合系统内外审计资源

  审计机关应科学整合审计资源,合理利用社会审计和内部审计力量与国家审计形成审计合力,增强审计监督整体效能。

  一是坚持审计机关上下联动。整合中央和地方审计队伍,在全国范围内科学调配审计力量,统一步调、统一行动,通过自上而下同意安排审计业务,形成全国审计工作“一盘棋”,有效激发蕴藏在审计系统内部的资源潜力。

  二是借力内部审计人员。《审计法》第二十九条规定:“依法属于审计机關审计监督对象的单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度;其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”这样既能提高内部审计人员的业务水平和实战能力,也能促进双方的交流和学习,形成对国家审计力量的有效补充。

  三是探索购买社会审计服务。购买社会审计服务可以有效提高政府审计效率,达到节约审计资源、提高审计监督效能的目的。有效发挥社会审计资源丰富、专业技术力量强的优势,弥补了国家审计任务重、力量弱、审计覆盖面不够的问题。

  (三)提升审计人员综合素质

  当前,审计工作对审计人员的综合素质提出了更高的要求,审计机关只有加快审计人才队伍建设、培养跨专业的复合人才,才能适应新形势的需要。

  一是加大审计培训力度。审计培训要紧扣当前审计工作的需要,在充分调研的基础上合理制定规划,做到有的放矢。创新培训方式,丰富培训内容,结合审计人员个人特点,注重因材施教,有重点、有针对性地实行培训,满足审计人员不同层次的业务水平,提高审计队伍的整体战斗力。

  二是建立统一的审计机关人员选用标准。选聘人员时,将审计专业技术人员和综合管理人员分类招录,明确选用人员在专业背景、工作经验、工作实绩等方面的资格条件,立足岗位需要、注重实践导向,对各方面的内容予以细化,确保审计队伍的专业化水平。

  三是完善考核机制。建立科学的审计质量评价体系和考核机制,坚持把工作实绩作为选拔和评价干部的重要标准,选人用人要做到量才使用,发挥最大效用。激发审计人员想事业、谋事业、干事业的积极性,创设让优秀审计人才脱颖而出的良好环境和机制。

  (四)完善审计质量控制制度

  一是修订完善审计指南,明确审计方法和步骤。审计指南成为实施审计程序的基本指导文件,达到提高审计人员的业务水平和能力、有效控制审计质量的目的。

  二是建立审计责任追究制度。审计实践中存在“干多干少、干好干坏一个样”的问题。要解决这一问题,必须建立审计责任追究制度,明确审计组长、主审、审理人员、计算机审计人员等不同岗位的职责,建立审计人员责任清单制度,将责任细分到人,完善审计分级负责制和过错责任追究制,对故意泄露或严重失职的行为,进行责任追究,严肃处理。只有这样才能促进审计质量提高,有效控制审计风险。

  参考文献:

  [1]雷中浩,胡银茂,叶世利.教育系统内部审计监督的制约因素及其对策[J].宁波教育学院学报,2016,18(3):85-88.

  [2]周山.政府绩效审计发展的制约因素及对策建议[J].对外经贸,2017(02):159-160.

  [3]潘德宝.人民银行内部审计质量制约因素及对策研究[J].中国内部审计,2016(11):47-49.

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